在商业活动中，企业常常通过各种促销手段来吸引客户，其中“预存话费赠手机”是一种常见的营销方式。这种活动不仅能够提升企业的销售额，还能增强客户的忠诚度。然而，在实际操作中，这种促销行为涉及到复杂的会计与税务问题，需要企业进行细致的处理。

一、会计处理

从会计角度来看，“预存话费赠手机”的核心在于如何确认收入和成本。通常情况下，企业会将预收的话费作为预收款处理，并在提供服务或交付商品时确认收入。

1. 预收款的确认

- 当客户预存话费时，企业应将收到的款项记入“预收账款”科目。

- 如果赠送的手机属于企业自产产品，则需要根据市场价格确认其公允价值；如果是外购产品，则按照采购成本加合理税费计入成本。

2. 收入确认

- 在客户使用服务期间（如通话时间）或者收到手机时，企业应当逐步确认收入。

- 收入金额为预收款减去赠送商品的价值后，再按实际提供的服务比例分摊确认。

3. 成本结转

- 赠送手机的成本应在赠送发生时一次性结转至主营业务成本。

- 若涉及长期服务协议，则需结合服务期限合理分摊成本。

二、税务处理

从税务角度分析，“预存话费赠手机”涉及增值税、企业所得税等多个税种，企业必须依法合规地进行申报缴纳。

1. 增值税

- 根据《增值税暂行条例》，企业赠送手机的行为属于视同销售范畴。

- 应当按照赠送手机的市场售价计算销项税额，并据此开具发票给受赠方。

- 同时，预收款中的通信服务部分也需单独核算并计缴增值税。

2. 企业所得税

- 对于赠送手机的成本支出，可以在当期扣除，但前提是该支出真实且符合相关法规要求。

- 如果赠送行为构成广告宣传性质，则可享受一定的税收优惠政策。

3. 个人所得税

- 若受赠者为自然人，企业还需代扣代缴个人所得税。

- 根据《个人所得税法》规定，此类所得应按偶然所得项目征税，税率为20%。

三、风险提示

企业在开展此类活动时需要注意以下几点：

- 确保赠送商品的真实性和合法性；

- 准确区分不同类型的收入来源，避免混淆；

- 定期检查账务处理是否符合最新财税政策；

- 加强内部控制制度建设，防止舞弊现象发生。

总之，“预存话费赠手机”虽然是一项有效的营销策略，但其背后隐藏着诸多财务与法律风险。只有深入了解相关的会计准则和税收法规，并采取科学合理的应对措施，才能确保企业在合法合规的前提下实现利润最大化。